Промисловий податок (Gewerbesteuer) — муніципальний податок на дохід від підприємницької діяльності, і GmbH сплачує його вже через свою правову форму, навіть якщо лише здає в оренду супермаркет. Орендний дохід повністю звільняється від нього лише завдяки розширеному зменшенню бази промислового податку (erweiterte Kürzung); без нього податок зазвичай забирає 10,5–17,5 % промислового доходу понад податок на прибуток підприємств (Körperschaftsteuer).
Що це таке
Промисловий податок стягують муніципалітети (§ 1 GewStG) з кожного підприємства, яке працює через постійне представництво (Betriebsstätte) в Німеччині (§ 2 абз. 1 GewStG). Діяльність GmbH завжди й у повному обсязі вважається підприємницькою (§ 2 абз. 2 реч. 1 GewStG): аргумент «здача в оренду — не бізнес» допомагає приватним особам, але не компаніям (див. частину 9 циклу «Першокласний рітейл Німеччини»). Податок розраховують у три кроки:
- промисловий дохід: прибуток за правилами податку на прибуток підприємств плюс додавання й мінус зменшення (§§ 7–9 GewStG); серед додавань — чверть відсотків і деяких інших витрат на фінансування в частині, що загалом перевищує 200 000 € (§ 8 п. 1 GewStG);
- базова сума: 3,5 % промислового доходу (§ 11 абз. 2 GewStG); неоподатковуваний мінімум у 24 500 € мають лише фізичні особи й партнерства, у GmbH його немає (§ 11 абз. 1 реч. 3 п. 1 GewStG);
- податок: базова сума, помножена на коефіцієнт (Hebesatz), який установлює муніципалітет (§ 16 абз. 1 GewStG). Законодавчий мінімум коефіцієнта з 2027 року зростає з 200 до 280 % (§ 16 абз. 4 реч. 2, § 36 абз. 5b GewStG).
Промисловий податок не можна відносити до витрат (§ 4 абз. 5b EStG).
Чому це важливо інвестору
У більшості муніципалітетів коефіцієнт становить приблизно від 300 до 500 % (частина 9), тому промисловий податок забирає 10,5–17,5 % промислового доходу. Разом із податком на прибуток підприємств за ставкою 15,825 % обидва податки відбирають приблизно 25–33 % прибутку GmbH. За коефіцієнта 400 % GmbH із прикладу циклу, яку фінансують власним капіталом, без розширеного зменшення сплачувала б приблизно на 25 000 € на рік більше (частина 11).
Пільга — це і є розширене зменшення: воно виключає з бази дохід від управління власною нерухомістю компанії та її використання, але за суворих умов (§ 9 п. 1 реч. 2 і наст. GewStG). Іноземна компанія, яка володіє німецькою нерухомістю напряму, без постійного представництва в Німеччині промислового податку не сплачує, хоча її орендний дохід і далі оподатковується німецьким податком на прибуток підприємств (частина 9).
Що перевірити
• Коефіцієнт муніципалітету, який має право стягувати податок (§ 4 абз. 1 GewStG), і оголошені зміни.
• Чи застосовне розширене зменшення до конкретного договору оренди — з підтвердженням податкового консультанта до підписання.
• Без розширеного зменшення — додавання відсотків до бази, якщо витрати на фінансування перевищують 200 000 € на рік.
• У разі купівлі часток GmbH (share deal) — її повідомлення-рішення щодо промислового податку та незавершені податкові перевірки.
Див. також: Erweiterte Kürzung (розширене зменшення) · GmbH (німецьке товариство з обмеженою відповідальністю) · Körperschaftsteuer (податок на прибуток підприємств)
Джерела: §§ 1, 2, 4, 7–9, 11, 16, § 36 абз. 5b GewStG; § 4 абз. 5b EStG; § 23 KStG; Gordon Real Estate Group, цикл «Першокласний рітейл Німеччини», частини 9 і 11. Стан законодавства — 10 жовтня 2026 року.
Фото: Peter Herrmann / Unsplash
Матеріал має загальний інформаційний характер і не є інвестиційною, юридичною чи податковою консультацією.