Податок на прибуток підприємств (Körperschaftsteuer) — податок на доходи компаній: GmbH сплачує 15 % оподатковуваного прибутку й надбавку солідарності (Solidaritätszuschlag) у розмірі 5,5 % від суми податку, загалом 15,825 %; до 2032 року ставка за законом знизиться до 10 %. Якщо супермаркет належить компанії, цей податок разом із промисловим податком (Gewerbesteuer) оподатковує орендний дохід на рівні компанії; податок у джерела з дивідендів додається, лише коли прибуток виплачують.
Що це таке
Корпорація з місцезнаходженням або місцем управління в Німеччині — а це будь-яка німецька GmbH — сплачує податок з усього світового доходу (§ 1 абз. 1 п. 1, абз. 2 KStG). Іноземна компанія сплачує його з німецького доходу, включно з орендною платою від німецької нерухомості та прибутком від її продажу (§ 2 п. 1 KStG; § 49 абз. 1 п. 2 літ. f EStG). Увесь дохід GmbH вважається доходом від підприємницької діяльності (§ 8 абз. 2 KStG), тому звільнення приватного продажу від податку через десять років (§ 23 EStG) до неї не застосовується. Приховане розподілення прибутку (verdeckte Gewinnausschüttung), наприклад відсотки учасникові понад ринкову ставку, оподатковуваного прибутку не зменшує (§ 8 абз. 3 реч. 2 KStG).
Ставка — 15 % до 2027 податкового року включно, далі 14 % у 2028 році, 13 % у 2029-му, 12 % у 2030-му, 11 % у 2031-му і 10 % з 2032 року (§ 23 абз. 1 KStG). Надбавка солідарності додає 5,5 % від суми податку (§ 4 SolZG 1995).
Чому це важливо інвестору
Саме в податку на прибуток видно, як працює структура володіння. У прикладі з частини 11 циклу «Першокласний рітейл Німеччини» GmbH, профінансована позикою учасника (Gesellschafterdarlehen), десять років узагалі не сплачує цього податку: відсотки й амортизація перевищують її операційний прибуток. Та сама компанія, фінансована лише власним капіталом, у перший рік сплачує 28 300 €. Без розширеного зменшення бази промислового податку (erweiterte Kürzung) податок на прибуток і промисловий податок разом забирають приблизно 25–33 % прибутку (частина 9).
Зниження ставки діє в обидва боки. Воно зменшує податок на майбутній прибуток: за ставки 10 % навантаження разом із надбавкою солідарності знизиться до 10,55 % (наш розрахунок). Але воно ж знижує цінність вирахувань: податкові збитки з прикладу частини 11 — понад 1 млн € — зарахують проти прибутку, що оподатковується вже за нижчою ставкою, і кожен євро збитку заощадить менше.
Прибуток, залишений у компанії, оподатковується лише на рівні компанії. Під час розподілу Німеччина утримує податок у джерела за ставкою 26,375 %, який можна знизити за правилами ЄС або податковою угодою (частина 9).
Що перевірити
• Звідки управляють компанією: іноземна компанія, якою управляють із Німеччини, оподатковується тут з усього світового доходу (§ 1 абз. 1 KStG).
• Бізнес-план, у якому закладено встановлені законом ставки на 2028–2032 роки.
• Перенесені податкові збитки — і чи не згорять вони, якщо понад 50 % часток протягом п'яти років перейдуть до одного покупця (§ 8c KStG; частина 11).
• Податок у джерела з розподілів — і як їх оподатковує ваша країна резидентства.
Див. також: GmbH (німецьке товариство з обмеженою відповідальністю) · Gewerbesteuer (промисловий податок) · Gesellschafterdarlehen (позика учасника)
Джерела: §§ 1, 2, 8 абз. 2 і 3, 8c, 23 абз. 1 KStG; § 4 SolZG 1995; §§ 23, 49 абз. 1 п. 2 літ. f EStG; Gordon Real Estate Group, цикл «Першокласний рітейл Німеччини», частини 9 і 11. Стан законодавства — 10 жовтня 2026 року.
Фото: Annie Spratt / Unsplash
Матеріал має загальний інформаційний характер і не є інвестиційною, юридичною чи податковою консультацією.