Глосарій інвестора
2026-10-10 09:53

Abgeltungsteuer (податок на доходи від капіталу): 25 %, крім позики власній GmbH

Abgeltungsteuer — податок на доходи від капіталу резидентів Німеччини за єдиною ставкою: з відсотків, дивідендів і прибутку від цінних паперів у приватному майні він стягує 25 % плюс надбавку солідарності, зазвичай остаточно — утриманням у джерела (§ 32d абз. 1, § 43 абз. 5 EStG). Для інвестора в німецьку нерухомість важливіші винятки: відсотки за позикою власній GmbH за частки від 10 % і прибуток від продажу частки від 1 % оподатковуються за особистою шкалою, а не за ставкою 25 %.

Що це таке

Ставка — 25 % (§ 32d абз. 1 EStG), із надбавкою солідарності — 26,375 %. Фактичні витрати не вираховуються: замість них діє фіксоване вирахування — 1000 € на особу і 2000 € для подружжя, яке оподатковується спільно (§ 20 абз. 9 EStG). Збитками від капіталу не можна зменшити інші доходи (§ 20 абз. 6 EStG), а якщо особиста ставка нижча за 25 %, за заявою застосовують її (§ 32d абз. 6 EStG).
Для власної GmbH винятки важливіші за правило. Відсотки, які компанія сплачує учасникові з часткою від 10 %, оподатковуються за прогресивною шкалою до 45 %, якщо компанія вираховує їх із німецької податкової бази (§ 32d абз. 2 п. 1 літ. b EStG). Учасник із часткою від 25 % — або від 1 %, якщо він працює в компанії та має істотний вплив на її справи, — може обрати для дивідендів метод часткового оподаткування (§ 32d абз. 2 п. 3 EStG). Тоді до бази за особистою ставкою входить 60 % доходу, а пов'язані витрати вираховуються в розмірі 60 % (§ 3 п. 40, § 3c абз. 2 EStG). Вибір діє п'ять років, а після відкликання повторно не допускається.

Чому це важливо інвестору

Таблиця 1. Пороги 1 %, 10 % і 25 % змінюють податок на доходи від власної GmbH
Дохід
Режим
Ставка податку на доходи фізичних осіб
Дивіденд — за загальним правилом
Єдина ставка
25 %
Дивіденд за частки від 25 %, за заявою
Метод часткового оподаткування
Особиста ставка з 60 % доходу
Відсотки за позикою GmbH за частки від 10 %
Особиста шкала
До 45 %
Продаж частки від 1 %
§ 17 EStG, метод часткового оподаткування
Особиста ставка з 60 % прибутку
Продаж частки менше 1 %
Єдина ставка
25 %
До податку за єдиною ставкою надбавку солідарності додають завжди, до особистої ставки — понад поріг (див. Solidaritätszuschlag).
Для нерезидента вирішальне значення має утримання в джерела: податок із дивіденду вичерпує його німецьке податкове зобов'язання щодо цього доходу (§ 50 абз. 2 EStG). Усе змінює переїзд до Німеччини. Відсотки, які нерезидент за чотирьох умов отримує без німецького податку, у резидента з часткою від 10 % оподатковуються за шкалою до 45 % (див. частину 9 циклу «Першокласний рітейл Німеччини»). Поріг для продажу частки рахують за останні п'ять років: достатньо, щоб продавцеві належав 1 % у будь-який момент цього строку (§ 17 абз. 1 EStG).

Що перевірити

• розмір частки в GmbH, прямої та опосередкованої: пороги 1 %, 10 % і 25 % змінюють режим;
• у разі переїзду до Німеччини — умови позики учасника та ставка, за якою оподатковуватимуться відсотки;
• строк дії заяви про метод часткового оподаткування й наслідки її відкликання;
• довідки про утриманий податок від GmbH і банків для податкової декларації.
Див. також: Kapitalertragsteuer (податок у джерела) · Solidaritätszuschlag (надбавка солідарності) · Gesellschafterdarlehen (позика учасника)
Джерела: §§ 3 п. 40, 3c, 17, 20, 32d, 43, 50 EStG; § 4 SolZG 1995; Gordon Real Estate Group, цикл «Першокласний рітейл Німеччини», частина 9. Стан законодавства — 10 жовтня 2026 року.
Фото: Peter Herrmann / Unsplash
Матеріал має загальний інформаційний характер і не є інвестиційною, юридичною чи податковою консультацією.