Надбавка солідарності (Solidaritätszuschlag) — 5,5 % понад податок на доходи фізичних осіб і податок на прибуток підприємств, зокрема понад податки, утримані в джерела (§§ 1, 3, 4 SolZG 1995). З 2021 року її сплачують лише ті приватні особи, чий податок перевищує поріг, але, як і раніше, усі компанії, а утримання в джерела обкладаються без порогу; звідси характерні німецькі ставки 15,825 % і 26,375 %.
Що це таке
Надбавку запровадили з 1 січня 1995 року як додатковий податок до податку на доходи фізичних осіб і податку на прибуток; з 1998 року вона становить 5,5 % від податку (§ 4 SolZG). База — нарахований податок на прибуток і податок на доходи фізичних осіб, податок у джерела з доходів від капіталу та утримання за § 50a EStG (§ 3 абз. 1 SolZG); промисловий податок надбавкою не обкладається. Із 2026 року з приватних осіб надбавку стягують, лише якщо податок на доходи перевищує 20 350 €, а в разі спільного оподаткування подружжя — 40 700 €; одразу за порогом вона зростає поступово (§ 3 абз. 3, § 4 реч. 2 SolZG). До податку на доходи від капіталу за ставкою 25 % надбавку нараховують без порогу.
У березні 2025 року Федеральний конституційний суд відхилив скаргу на збереження надбавки: очевидного зникнення потреби федерального бюджету, спричиненої об'єднанням Німеччини, немає, але законодавець зобов'язаний за цим стежити (BVerfG, рішення від 26 березня 2025 року, 2 BvR 1505/20).
Чому це важливо інвестору
Таблиця 1. Податок на прибуток GmbH із надбавкою: зниження вже розписано законом
Розрахунок: ставка за § 23 абз. 1 KStG, помножена на 1,055.
Для власника супермаркету надбавка — частина кожної ставки. З дивіденду GmbH утримує 25 % плюс 1,375 відсоткового пункту — 26,375 %. З відсотків, які GmbH сплачує кредиторові з країни німецького переліку некооперативних юрисдикцій, утримується 15 % плюс надбавка, тобто 15,825 % (§ 10 абз. 2 StAbwG, § 3 абз. 1 п. 6 SolZG). Зниження податку на прибуток закон уже розписав за роками, а надбавка строку не має: її стягують, доки закон її не скасує.
Що перевірити
• у розрахунках дохідності — ставки з надбавкою: 15,825 % для GmbH і 26,375 % для дивідендів;
• для приватної особи — чи перевищує податок на доходи поріг у 20 350 € (40 700 € для подружжя);
• у довідках про утримання — окремий рядок надбавки;
• у довгострокових моделях — збереження надбавки як припущення, а не як даність.
Див. також: Körperschaftsteuer (податок на прибуток підприємств) · Kapitalertragsteuer (податок у джерела) · Abgeltungsteuer (податок на доходи від капіталу)
Джерела: §§ 1–4, 6 SolZG 1995; § 23 абз. 1 KStG; §§ 43a, 50a EStG; § 10 абз. 2 StAbwG; BVerfG, рішення від 26 березня 2025 року, 2 BvR 1505/20. Стан законодавства — 10 жовтня 2026 року.
Фото: Peter Herrmann / Unsplash
Матеріал має загальний інформаційний характер і не є інвестиційною, юридичною чи податковою консультацією.