Глосарій інвестора
2026-10-10 09:20

Geschäftsveräußerung im Ganzen (передача бізнесу): без ПДВ, але з історією

Передача бізнесу в цілому (Geschäftsveräußerung im Ganzen) — продаж підприємства або його відокремленого підрозділу іншому підприємцеві без ПДВ (§ 1 абз. 1a UStG); так зазвичай продають і зданий в оренду супермаркет, якщо покупець продовжує оренду. Покупець при цьому посідає місце продавця й разом з об'єктом отримує його історію щодо ПДВ.

Що це таке

Закон називає передачею бізнесу відчуження підприємства або окремо керованого підрозділу в цілому — відплатно, безвідплатно чи як внесок до компанії; набувач посідає місце продавця (§ 1 абз. 1a реч. 2, 3 UStG). Щодо нерухомості податкова адміністрація уточнює: зданий в оренду об'єкт — це бізнес зі здачі в оренду, і покупець повинен мати намір цю оренду продовжити (Umsatzsteuer-Anwendungserlass, розд. 1.5 абз. 2; BFH, рішення від 6 травня 2010 року, V R 26/09).
Звідси два винятки, важливі для продуктового ритейлу. Продаж ділянки чи будівлі, не зданих в оренду, зазвичай не вважається передачею бізнесу. Не вважається нею й продаж магазину самому орендареві для його власних потреб (там само; BFH, рішення від 24 вересня 2009 року, V R 6/08). Податку на придбання нерухомості (Grunderwerbsteuer) передача бізнесу не скасовує.

Чому це важливо інвестору

Від кваліфікації угоди залежить, хто несе ризик коригування вхідного ПДВ, відрахованого продавцем під час будівництва (див. Vorsteuerberichtigung).
Таблиця 1. Лише в разі передачі бізнесу строк коригування відрахування переходить до покупця
Кваліфікація
ПДВ на ціну
Коригування відрахування продавця
Передача бізнесу (§ 1 абз. 1a UStG)
Ні
Строк триває в покупця (§ 15a абз. 10 UStG)
Продаж без вибору оподаткування (§ 4 п. 9 літ. a UStG)
Ні: продаж звільнено від ПДВ
У продавця — одразу за весь залишок строку
Продаж із вибором оподаткування (§ 9 абз. 3 UStG)
Так, сплачує покупець (§ 13b UStG)
У продавця не виникає
Ознаки передачі бізнесу фактичні, і податкова інспекція може оцінити їх інакше, ніж сторони. Тому ретельно складені договори містять запобіжний вибір оподаткування ПДВ. Він діє, лише якщо його заявлено в самому нотаріальному акті (§ 9 абз. 3 реч. 2 UStG), і тоді податкова адміністрація вважає його чинним із моменту укладення договору (розд. 9.1 абз. 3). Податок у такому разі сплачує покупець і має право одразу відрахувати його як вхідний податок (§ 15 абз. 1 п. 4 UStG), якщо сам здає об'єкт в оренду з ПДВ (див. частину 7 циклу «Першокласний рітейл Німеччини»).

Що перевірити

• чи діє договір оренди на дату переходу й чи зафіксовано в договорі купівлі-продажу намір покупця його продовжувати;
• чи не купує магазин сам орендар для власних потреб — тоді передачі бізнесу немає;
• запобіжний вибір оподаткування ПДВ — у самому нотаріальному договорі;
• дані продавця про відрахування ПДВ та дату першого використання будівлі (§ 15a абз. 10 UStG).
Див. також: Umsatzsteueroption (вибір оподаткування ПДВ) · Vorsteuerberichtigung (коригування вхідного ПДВ) · Grunderwerbsteuer (податок на придбання нерухомості)
Джерела: §§ 1 абз. 1a, 4 п. 9 літ. a, 9 абз. 3, 13b, 15, 15a UStG; Umsatzsteuer-Anwendungserlass, розд. 1.5 і 9.1; BFH, рішення від 24 вересня 2009 року, V R 6/08, та від 6 травня 2010 року, V R 26/09; Gordon Real Estate Group, цикл «Першокласний рітейл Німеччини», частина 7. Стан законодавства — 10 жовтня 2026 року.
Фото: Peter Herrmann / Unsplash
Матеріал має загальний інформаційний характер і не є інвестиційною, юридичною чи податковою консультацією.