Глосарій інвестора
2026-10-10 09:05

Kapitalertragsteuer (податок у джерела): GmbH утримує 26,375 % з дивідендів

Податок у джерела на доходи від капіталу (Kapitalertragsteuer) — спосіб стягнення податку, за якого його утримує той, хто виплачує дохід: GmbH, виплачуючи дивіденд, перераховує до бюджету 25 % плюс надбавку солідарності, загалом 26,375 %. Зниження за правом ЄС або податковою угодою не застосовується саме собою: потрібне звільнення, видане заздалегідь, або повернення через Федеральне центральне податкове відомство (BZSt).

Що це таке

Утриманню підлягають насамперед дивіденди, зокрема приховане розподілення прибутку, а також доходи за позиками з участю в прибутку та від негласної участі (§ 43 абз. 1 реч. 1 пп. 1, 3, § 20 абз. 1 пп. 1, 4 EStG). Ставка — 25 % (§ 43a абз. 1 EStG), надбавка солідарності — 5,5 % від податку. Податок виникає в день виплати, зазначений у рішенні про розподіл прибутку, а якщо день не зазначено — наступного дня після рішення (§ 44 абз. 2 EStG). Утримане за місяць GmbH перераховує до 10-го числа наступного місяця, подає електронну декларацію й відповідає за неутриманий податок (§ 44 абз. 1, 5, § 45a абз. 1 EStG).
Звичайні відсотки за позикою учасника цим податком не оподатковуються: з відсотків його утримують лише за облігаціями та боргами банків (§ 43 абз. 1 реч. 1 п. 7 EStG). Не оподатковується й повернення коштів із капітального резерву, урахованих на податковому рахунку внесків (§ 27 KStG), — але лише в частині, що перевищує накопичений прибуток, доступний для розподілу (§ 20 абз. 1 п. 1 реч. 3 EStG).

Чому це важливо інвестору

Таблиця 1. Дивіденд оподатковують у джерела, відсотки за позикою учасника за чотирьох умов — ні
Виплата
Утримання
Підстава
Дивіденд приватному інвесторові
26,375 %
§ 43a EStG, § 4 SolZG
Дивіденд іноземній компанії
15,825 % після повернення 2/5
§ 44a абз. 9 EStG
Дивіденд материнській компанії з ЄС із часткою від 10 %
0 % за заявою
§ 43b EStG
Відсотки за позикою учасника за чотирьох умов
0 %
§§ 43, 49 EStG
Із дивіденду в 150 400 € у прикладі з частини 11 циклу «Першокласний рітейл Німеччини» утримують близько 39 700 €. Ставку за податковою угодою GmbH сама застосувати не може: доки в отримувача немає звільнення від BZSt, податок утримують повністю, а отримувач вимагає повернення (§ 50c абз. 1–3 EStG). Іноземна компанія отримує такі пільги, лише якщо проходить перевірку на економічну присутність (§ 50d абз. 3 EStG). Материнській компанії з ЄС потрібна ще й частка, якою вона володіє щонайменше 12 місяців (§ 43b абз. 2 EStG). Для нерезидента утриманий податок вичерпує його німецький податковий обов'язок щодо цього доходу (§ 50 абз. 2 EStG).

Що перевірити

• рішення про розподіл прибутку: дату виплати, суму й розрахунок утримання;
• декларацію з утриманого податку та довідку про утримання для отримувача (§ 45a EStG);
• звільнення або заяву на повернення в BZSt, якщо отримувач претендує на ставку за угодою чи за правом ЄС;
• залишок податкового рахунку внесків перед виплатою з капітального резерву.
Див. також: verdeckte Gewinnausschüttung (приховане розподілення прибутку) · Doppelbesteuerungsabkommen (податкова угода) · Abgeltungsteuer (єдиний податок на доходи від капіталу)
Джерела: §§ 20, 43, 43a, 43b, 44, 44a, 45a, 49, 50, 50c, 50d EStG; § 27 KStG; § 4 SolZG 1995; Gordon Real Estate Group, цикл «Першокласний рітейл Німеччини», частина 11. Стан законодавства — 10 жовтня 2026 року.
Фото: Annie Spratt / Unsplash
Матеріал має загальний інформаційний характер і не є інвестиційною, юридичною чи податковою консультацією.