מילון מונחים למשקיע
2026-10-10 08:39

Solidaritätszuschlag (היטל סולידריות): חברות משלמות אותו תמיד

היטל הסולידריות (Solidaritätszuschlag) מוסיף 5.5% למס ההכנסה ולמס החברות, כולל מס שמנוכה במקור (§§ 1, 3, 4 SolZG 1995). מאז 2021 יחידים משלמים אותו רק מעל סף, אבל כל חברה עדיין משלמת אותו, ומסי הניכוי במקור נושאים בו בלי סף — ומכאן השיעורים האופייניים לגרמניה, 15.825% ו-26.375%.

מה זה

ההיטל הונהג ב-1 בינואר 1995 כהיטל משלים על מס ההכנסה ועל מס החברות; מאז 1998 שיעורו 5.5% מהמס (§ 4 SolZG). בסיסו הוא מס החברות ומס ההכנסה שנקבעו בשומה, מס הניכוי במקור על הכנסות מהון והניכוי במקור לפי § 50a EStG (§ 3(1) SolZG); מס העסקים אינו נושא היטל. החל מ-2026 יחידים משלמים אותו רק אם מס ההכנסה שלהם עולה על €20,350, או על €40,700 לבני זוג בשומה משותפת, ומעט מעל הסף הוא נכנס בהדרגה (§ 3(3), § 4 משפט 2 SolZG). על המס בשיעור 25% על הכנסות מהון, ההיטל חל בלי סף.
במרץ 2025 דחה בית המשפט החוקתי הפדרלי עתירה חוקתית נגד המשך גביית ההיטל (BVerfG, 26 במרץ 2025, 2 BvR 1505/20). לפי בית המשפט, הצורך התקציבי הנוסף של התקציב הפדרלי שנגרם מאיחוד גרמניה לא הסתיים באופן מובהק, אך על המחוקק להמשיך לבחון זאת.

למה זה חשוב למשקיעים

טבלה 1. עם ההיטל, מס החברות של GmbH אמור לרדת לפי החקיקה מ-15.825% ל-10.55% עד 2032
⁧עם היטל של 5.5%⁩
⁧מס חברות⁩
⁧שנה⁩
15.825%
15%
⁦2026–2027⁩
14.77%
14%
2028
13.715%
13%
2029
12.66%
12%
2030
11.605%
11%
2031
10.55%
10%
⁧החל מ-2032⁩
חישוב: השיעור לפי § 23(1) KStG כפול 1.055.
לבעלים של סופרמרקט ההיטל הוא חלק מכל שיעור. GmbH מנכה מדיבידנד 25% ועוד 1.375 נקודות אחוז — 26.375%. מריבית שמשולמת למלווה שהוא תושב תחום שיפוט הכלול ברשימת מקלטי המס הגרמנית (StAbwV), היא מנכה 15% (15.825% עם היטל הסולידריות; § 10(2) StAbwG, § 3(1) מס׳ 6 SolZG). החוק כבר קובע את הפחתות מס החברות שנה אחר שנה, אבל להיטל אין מועד סיום: הוא ייגבה עד שחוק יבטל אותו.

מה לבדוק

• בחישובי תשואה, שיעורים הכוללים את ההיטל: 15.825% ל-GmbH ו-26.375% לדיבידנדים;
• ביחיד: האם מס ההכנסה עולה על סף ה-€20,350 (€40,700 לבני זוג);
• באישורי הניכוי במקור: שורה נפרדת להיטל;
• במודלים ארוכי טווח: המשך קיומו של ההיטל כהנחה, לא כנתון.
מונחים קשורים: Körperschaftsteuer · Kapitalertragsteuer · Abgeltungsteuer
מקורות: SolZG 1995 §§ ⁦1–4⁩, 6; KStG § 23(1); EStG §§ 43a, 50a; StAbwG § 10(2); BVerfG, פסק דין מ-26 במרץ 2025, 2 BvR 1505/20. המצב המשפטי נכון ל-10 באוקטובר 2026.
צילום: Peter Herrmann / Unsplash
המידע בעמוד זה הוא כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ השקעות, ייעוץ משפטי או ייעוץ מס.